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苹果“天价逃税案”再掀波澜
日期:[2023-11-24 13:02:07]   共阅[79]次

苹果130亿欧元巨额逃税案或将重审,该案曾创下史上最大罚单。欧盟最高司法机构欧洲法院一名法律总顾问11月9日就案件发表意见书,建议撤销此前“苹果企业无需补缴税款”的判决,将案件发回下一级的欧盟普通法院重审。

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缠斗多年

欧洲法院9日公布总检察长、法律总顾问乔瓦尼·皮特鲁泽拉发表的意见书。作为欧洲法院审理程序的一部分,意见书虽不具备法律效力,但由于过往欧洲法院的判决大多与意见书一致,其内容备受关注。

意见书称,2020年,欧盟普通法院裁定欧盟委员会的决定无效,苹果企业无需向爱尔兰政府补缴130亿欧元税款的相关判决在认定欧盟委员会举证标准、论证方法是否有误等方面存在“一系列法律错误”,据此建议欧洲法院撤销原判,将案件发回欧盟普通法院重审。

针对皮特鲁泽拉的发言,苹果方面表示,“普通法院的裁决非常明确,苹果没有获得选择性优势,也没有获得国家援助,大家认为应该维持这一裁决”。

即便是能够得到130亿欧元税款的爱尔兰,财政部长麦格拉思针对总检察长的发言表示,“爱尔兰的立场始终是,并且仍然是,爱尔兰缴纳了正确的税款,并且爱尔兰没有向苹果提供国家援助。大家现在等待欧盟法院对此事的判决”。

据了解,围绕巨额逃税案,苹果企业与欧盟已缠斗多年。

作为监管机构的欧盟委员会2016年认定,20多年来,苹果企业利用与爱尔兰政府达成的税收协定大肆逃税,例如2014年苹果缴纳的税率仅0.005%,因此要求苹果企业补缴130亿欧元税款,对此苹果企业和爱尔兰政府均表示不满,将官司打到欧盟普通法院。

欧盟普通法院在2020年7月裁决,欧盟委员会未能出具足够证据材料证明爱尔兰政府违反欧盟竞争法“禁止国家援助”条款,利用税收这一国家资源向苹果企业提供不当优惠,据此欧盟委员会的决定无效。

之后,欧盟委员会认为欧盟普通法院对其法律论证理解有误,判决存在多项“错误”,决定提起上诉,将官司打到欧洲法院。

今年5月,总部设在卢森堡的欧洲法院举行听证会,着手审理此案。按照日程,11月9日法律总顾问发表意见书后,最终裁决可能会在此之后的6个月内出台。

纸面企业

此案的核心是关于价值在哪里创造以及应该在哪里征税的问题,涉及到苹果两个处于爱尔兰的部门。爱尔兰是欧盟企业税率最低的国家之一,是苹果企业在欧洲、中东和非洲的基地。

据悉,苹果将总部设在爱尔兰的目的就是为了享受当地12.5%的企业所得税率,这一税率相比美国的35%有着天壤之别。苹果企业在爱尔兰设立了两家子企业——苹果国际销售企业与苹果欧洲运营企业,这两家企业拥有着苹果大多数的常识产权。两家企业将常识产权授权给全球苹果的子企业,然后通过授权协议从这些企业挣得收入。

苹果又设立了一家纸面上的“总企业”,这家“总企业”不位于任何一个国家,没有员工、没有厂房,也没有实际活动,还不需向爱尔兰或任何地方政府缴税。得益于苹果企业与爱尔兰政府的“协议”,苹果将大部分利润发配给了这家“总企业”。

欧盟委员会认为爱尔兰允许苹果将其几乎所有欧盟收入归因于仅存在于纸面上的爱尔兰总部,从而避免对欧盟收入征税后提起诉讼。该委员会表示,这构成了爱尔兰政府向苹果企业提供的非法援助。

苹果方面则辩称,其产品的关键决策是在库比蒂诺总部做出的,利润应该在那里征税。但欧盟委员会表示,下级法院不恰当地将苹果企业在两个爱尔兰部门的员工短缺与该企业在欧洲销售苹果和iPad的常识产权责任水平混为一谈。爱尔兰政府也曾表示苹果并没有受到特殊待遇,符合正常的爱尔兰税收规则。

此前欧盟委员会曾表示,在Vestager任期内会继续追究不公平的税收交易。对于欧盟委员会实行副主席兼竞争专员Margrethe Vestager而言,能否在此案上得到有利裁决也影响着其后续的行动力度。

根据欧盟调查获得的证据,2011年,苹果国际销售企业录得利润160亿欧元,但在该协议下,只有大约5000万欧元被记为应税(指根据税法规定应当缴纳的部分),留下159.5亿欧元未税(指不含增值税的价格)。苹果国际销售企业在2011年缴纳了低于1000万欧元的税款,相当于其当年利润的0.05%,这就是苹果企业当年的有效税率。在接下来几年里,苹果国际销售企业的利润持续增长,但得益于这个协议,其应税利润却没有跟着增长。

税收裁定

根据苹果企业的财报,2023年第四季度,苹果企业的营收为837亿美金,同比增长29%,其中国际市场的营收占比为62%。苹果企业的利润也十分惊人,2023年第四季度,苹果企业的净利润为204亿美金,同比增长62%。

这场诉讼案的起因是苹果企业在欧洲的税收安排。苹果企业在欧洲的总部设在爱尔兰的都柏林,其在欧洲的大部分业务都由两家爱尔兰子企业负责,分别是苹果销售国际(AppleSalesInternational,简称ASI)和苹果运营欧洲(AppleOperationsEurope,简称AOE)。

这两家子企业的大部分利润都来自于向其他欧洲国家的苹果子企业收取版权费和其他费用,而这些费用又是根据苹果企业在美国的子企业苹果运营国际(AppleOperationsInternational,简称AOI)制定的内部定价政策来确定的。苹果企业就可以通过在其海外子企业之间反复转移利润,利用税收政策的不同,成功地减少企业需要缴纳的税款。

此案中,爱尔兰政府针对苹果集团两家企业发布的税收裁定成为关注焦点。欧盟委员会认为,ASI和AOE出于税收目的设定,它们并非爱尔兰的税务居民。根据爱尔兰税务相关规定,即使一个企业注册地址为爱尔兰,但只要母企业或企业总部不在爱尔兰而在其他国家,则不会被认定为爱尔兰的税收居民。

有关分析认为,这场诉讼案不仅对苹果企业和欧盟的关系产生了重大的影响,也对全球的税收秩序和治理提出了新的挑战和机遇。在全球化的背景下,跨国企业的避税行为已经成为一个普遍的现象,给各国的税收收入和公平竞争带来了巨大的损失。为了解决这一问题,各国和国际组织需要加强合作和协调,建立和完善一个公平、透明、有效的国际税收体系,防止和打击跨国企业的避税行为,维护全球的税收正义和秩序。


来源:北京商报

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